Toiminimen, eli yksityisen elinkeinonharjoittajan koko tulos verotetaan yrittäjän omana tulona. Toiminimen tulos jaetaan pääomatuloon ja ansiotuloon yrityksen nettovarallisuuden perusteella. Yritys voi itse valita onko pääomatulo-osuus 20%, 10% tai 0%. Tämän kirjoituksen tavoitteena on selvittää esimerkkien avulla, miten toiminimen tulovero lasketaan ja millainen pääomatulo-osuus kannattaa valita.

Mikä tämä nettovarallisuus on?

Nettovarallisuus=varat-velat.

Varat ovat esimerkiksi kiinteistöt, kalusto, kassa ja varasto. Toiminimen nettovarallisuuteen ei luetaan yrityksen pankkitilillä olevia rahoja, eikä yrittäjän omia sijoituksia yritykseen.

Velat ovat esimerkiksi pankkilaina ja ostovelat (valat toimittajille). Velkoihin ei lasketaan yrittäjän henkilökohtaisia velkoja.

Verotettavan yritystulon jakamiseen pääoma- ja ansiotuloon käytetän edellisen verovuoden nettovarallisuutta. Jos yritystoiminta on vasta aloitettu verovuonna, jaossa käytetään ensimmäisen vuoden nettovarallisuutta.

Nettovarallisuuteen lisätään myös 30% palkoista, jotka on maksettu ulkopuolisille viimeisen 12 kuukauden ajalta. On huomioitava, että elinkeinonharjoittaja ei saa maksaa palkkaa itselleen, eikä puolisolleen.

ESIMERKKI nettovarallisuuden laskemisesta toiminimen verotuksessa.

Yksityinen elinkeinonharjoittaja Matti aloitti yritystoiminnan, hänen ensimmäinen tilikausi oli 15 kuukautta. Ensimmäisellä tilikaudella toiminimellä on 20000€ varastoa, 1000 € euroa pankkitilillä ja 500€ kassassa. Toiminimellä on myös 5000€ pankkilaina ja Matti on sijoittanut yritykseen 3000€ . Toiminimi on maksanut palkkaa ulkopuoliselle aloittamisen kuukaudesta asti 2500€ kuukaudessa – yhteensä 37500€ (15*37500).

Toiminimen nettovarallisuus on 20000+500–5000=14500€ (pankkitilillä olevia varoja eikä Matin omia sijoituksia ei otetaan huomioon).

Ennen jakoa pääoma- ja ansiotuloon nettovarallisuuteen lisätään 30% palkoista 12 kuukauden(12*2500) ajalta eli 0,3*30000=9000€.

Yhteensä pääomatulon laskentaperuste on 14500+9000=23500€.

Tuloveron laskeminen

Toiminimi voi itse valita onko pääomatulo-osuus 0%, 10% tai 20% nettovarallisuudesta. Pääomatulo-osuudeksi kannattaa valita 10% tai 20%, jos ansiotulon rajaveroaste (marginaaliveroprosentti) on yli 30%.

ESIMERKKI toiminimen tuloveron laskemisesta

Toiminimen tulos on 42105€, siitä yrittäjävähennys on noin 2105€ eli verotettava tulo on 40000€. Yrityksen pääomatulon laskentaperuste on 23500€ (katso ylhäällä oleva esimerkki). Matti katso ansiotuloveron taulukosta, että hänen rajaveroaste on yli 30% ja hän valitsee pääomatulo-osuudeksi 20%.

Pääomatulo on 23500*0,2=4700€

Pääomatulovero on 4700*0,3=1410€

Ansiotulo on 40000-4700=35300€

Ansiotulovero on 35300*0,279=9848,7€

Verot yhteensä 9848,7+1410=11258,7€

Kokonaisveroprosentti yhteensä 11258,7/40000=28%

Tuloveron lisäksi toiminimellä on maksettava myös arvonlisävero. Voit katsoa esimerkin arvonlisäveron laskemisesta.

Muita aiheeseen liittyviä artikkeleita:

Toiminimi vai osakeyhtiö – verotus

Maksettavan arvonlisäveron laskeminen

——-

Jos sinulla on aiheeseen liittyviä kysymyksiä, kirjoita ne kommentteihin ja vastaamme mielellämme.