Lyhyesti ja ytimekkäästi kerrottuna, yrityksen liikevaihto tarkoittaa yrityksen arvonlisäverotonta myyntiä. Se ei kerro yrityksen kannattavuudesta tai tuloksesta, vaan se ennemminkin kuvastaa yrityksen toiminnan kokoluokkaa. Liikevaihdon avulla voidaan myös muun muassa vertailla liiketoiminnan laajuutta sekä sen suuruus määrittelee erilaisia määreitä niin osakeyhtiön kuin toiminimen tilinpäätökseen liittyvissä asioissa.

Myynnin muuttaminen liikevaihdoksi

Myynnin muuttaminen liikevaihdoksi on helppoa. Ensimmäisenä tarvitaan tieto, miltä ajanjaksolta liikevaihto halutaan laskea. Tämän jälkeen kyseisen ajanjakson kaikki myynnit vain ynnätään yhteen ja sen jälkeen myynnistä vähennetään mahdollinen arvonlisävero. Arvonlisävero ei koskaan ole yrityksen rahaa, vaan se on vain läpikulkumatkalla verottajalle.

Marjaana myy asiakkailleen härveleitä hintaan 25,10€ (20€ + alv 25,5%).
Yhden härvelin myynnistä Marjaanalle syntyy:

• Myyntiä 25,10€
• Tilitettävää arvonlisäveroa 5,10€
• Liikevaihtoa 20€.

Arvonlisäveron vähentämisen jälkeen täytyy myynnistä vähentää vielä mahdolliset alennukset. Jos yrittäjä antaa asiakkaalle alennusta, liikevaihtoon lasketaan alennettu hinta, ei tuotteen tai palvelun normaalia hintaa.

Marjaana päättää myydä härvelin alennuksella hintaan 18,85€ (15€ + alv 25,5%).
Alennetun härvelin kohdalla Marjaanalle syntyy:

• Myyntiä 18,85€
• Tilitettävää arvonlisäveroa 3,85€
• Liikevaihtoa 15€

Liiketoiminnan muut tuotot = Liikevaihtoa?

Liiketoiminnan muita tuottoja voivat olla mm. vuokratulot (liikehuoneiston vuokrauksesta), erilaiset avustukset, vakuutuskorvaukset sekä kaluston myyntivoitot, mutta ovatko ne osa liikevaihtoa? Kirjanpitolain uudistuksen (2016) jälkeen liikevaihto pitää sisällään tuotteiden ja palveluiden myynnistä saatavat tuotot, kun aiemmin liikevaihtoa oli vain varsinaisen toiminnan myynnistä saadut tuotot. Uudistuksen myötä myös tuloslaskelma uudistui ja sieltä poistui satunnaisten tuottojen ja kulujen erät. Nämä entiset satunnaiset tuotot ja kulut kuuluvat nykyään liiketoiminnan muiden tuottojen ja kulujen alle.

Tilisanomat kirjoitti aiheesta seuraavaa: ”Ainoaksi muutokseksi jää se, ettei tulon edellytetä aiheutuvan varsinaisesta toiminnasta. Tämä saattaa aiheuttaa tarvetta harkita säännöllisten, mutta varsinaiseen toimialaan liittymättömien tulojen, kuten säännöllisten vuokratulojen, esittämispaikkaa tuloslaskelmassa. Virheenä ei voine pitää kumpaakaan esitystapaa, esitettiinpä ne Liikevaihdossa tai aiempaan tapaan Liiketoiminnan muissa tuotoissa (ks. KILA 2001/1642, jossa vuokratuotot katsottiin Liiketoiminnan muiksi tuotoiksi, kun ne eivät liittyneet lausunnon pyytäjän varsinaiseen toimintaan).”

Voidaan siis todeta, että ainakaan aiemmin satunnaiset tuotot eivät olleet osa liikevaihtoa, sillä liikevaihtoon kuului vain varsinaisen toiminnan myynnistä saadut tuotot. Mutta entä uudistuksen jälkeen? No tuota. Kyllä, kyllä ne voi olla osa liikevaihtoa. Tai olla olematta.

Pamela Parturikampaaja omistaan mökin, joka on henkilökunnan virkistyskäytössä, mutta mökkiä vuokrataan myös satunnaisesti muille. Aiemmin mökin vuokratulot olivat selkeästi  satunnaisia tuottoja ja niitä ei laskettu mukaan yrityksen liikevaihtoon. Uudistuksen jälkeen mökin vuokratulot voisi edelleen kirjata tuttuun tapaan liiketoiminnan muihin tuottoihin, mutta ihan yhtälailla ne voisi kirjata myöskin yrityksen liikevaihtoon. Kumpikin tapa on oikein.

Sen sijaan kertaluontoiset avustukset, kuten esim. korona-tuki, ovat taas selkeästi liiketoiminnan muita tuottoja eikä niitä pidä koskaan kirjata liikevaihtoon. Mutta kuten kaikkia asioita kirjanpidossa, myös sekin kuuluuko jokin tulo liikevaihtoon vai ei, vaatii aina tapauskohtaista pohdiskelua.

Mihin liikevaihto vaikuttaa?

Varsinkin aloittavilta yrityksiltä tiedustellaan usein yrityksen (arvioitua) liikevaihtoa. Liikevaihdon perusteella selviää tarvitseeko yrityksen liittyä ALV-rekisteriin ja, jos tarvitsee, kuinka usein alvit täytyy ilmoittaa verottajalle. Liikevaihdon suuruus myös on yksi kriteeri tarvitseeko pienen yrityksen tehdä tilintarkastusta tai tarvitseeko toiminimiyrittäjän tehdä tilinpäätöstä ollenkaan! Näiden lisäksi myös luotonantajia kiinnostaa yrityksen liikevaihdon suuruus.

ALV-rekisteriin kuuluminen on pakollista yli 20 000 euron liikevaihdolla

ALV-rekisteri on Verohallinnon ylläpitämä rekisteri, johon on kerätty kaikki arvonlisäverovelvolliset yritykset. Lyhykäisyydessään rekisteriin kuuluminen tarkoittaa sitä, että yritys lupautuu keräämään arvonlisäveroa asiakkailta ja tilittämään niitä verottajalle. Eli, kun yritys on arvonlisäverovelvollinen, täytyy yrityksen laskuttaa asiakkaalta myös arvonlisävero. ALV-rekisteri on pakollinen kaikille yrityksille (pl. muutamat toimialakohtaiset poikkeukset), yritys muodosta riippumatta, kun liikevaihto ylittää 20 000 euroa tilikauden aikana (2025 lähiten). ALV-rekisteriin saa myös liittyä vapaaehtoisestikkin, vaikka liikevaihtoraja ei ylittyisikään.

Vuoden 2025 uudistuksen myötä vähäisen toiminnan rajan ylittymistä tarkastellessa, huomioon otetaan kuluvan kalenterivuoden liikevaihdon lisäksi myös edellisen kalenterivuoden liikevaihto. Eli kun kuluva kalenterivuosi on 2025, myös edellisen kalenterivuoden 2024 liikevaihto saa olla maksimissaan 20 000 euroa, jotta yrityksen toiminta on verottajan silmissä vähäistä eikä ALV-rekisteriin liittyminen ole pakollista.

Arvonlisäverojen maksuväliä voi pidentää pienellä liikevaihtolla

Yrityksen liikevaihto määrittää kuinka usein arvonlisäveroista täytyy ilmoitella verottajalle. Yleensä verokausi, jolta arvonlisävero pitää ilmoittaa ja maksaa, on kalenterikuukausi, mutta jos liikevaihto on pientä, voi yritys ilmoittaa arvonlisäveroista harvemmin. Alle 100 000 euron liikevaihtolla alvit voi ilmoitella neljännesvuosittain ja alle 30 000 euron liikevaihdolla alvien ilmoittamisjaksoa voi halutessaan pidentää jopa vuoteen.

Yli 200 000 euron liikevaihto voi saada aikaan pienen yrityksen tilintarkastuksen

Tilintarkastus koskee avoimia yhtiöitä, kommandiittiyhtiöitä, osakeyhtiöitä ja osuuskuntia. Tilintarkastuslain mukaan jokaisen yhteisön on lähtökohtaisesti valittavata tilintarkastaja, mutta tilintarkastus ei koske pieniä yrityksiä ja tilintarkastaja voidaan jättää valitsematta, jos päättyneellä ja sitä edeltäneellä tilikaudella täyttyy korkeintaa yksi seuraavista ehdoista:

• • • Taseen loppusumma ylittää 100 000 euroa
    • Liikevaihto ylittää 200 000 euroa
    • Palveluksessa keskimäärin yli kolme henkilöä

Toiminimen tilinpäätöksessä yli 700 000 euron liikevaihto on vaikuttava tekijä

Toiminimiyrittäjän on on pakollista tehdä tilinpäätös, jos tilikausi on muu kuin kalenterivuosi TAI vähintään kaksi seuraavista toteutuu kahdella peräkkäisellä vuodella:

• • • Taseen loppusumma vähintään 350 000 euroa
    • Liikevaihto vähintään 700 000 euroa
    • Palveluksessa tilikauden aikana keskimäärin 10 henkilöä tai enemmän

Rahoituksen saaminen voi vaatia tiettyä liikevaihtoa

Yrityslainaa hakiessa luotonmyöntäjät tai pankit voivat vaatia muiden dokumenttien ohella tietyn liikevaihtorajan ylittymistä ennen kuin näyttävät vihreää valoa lainan myöntämiselle.

Liikevaihdon avulla voi vertailla eri yrityksiä

Liikevaihdon perusteella voidaan arvioida eri yrityksien toiminnan laajuutta. Vertailua voi tehdä kaikkien yritysten kesken, mutta suurimman hyödyn siitä saa, kun vertailtavat yritykset painisivat edes suurin piirtein samassa sarjassa. Vertaillessa vaikkapa pikaruokaravintola McDonaldsin liikevaihtoa pieneen maaseudulla olevan grillikioskin liikevaihtoon, ei voida juurikaan muuta todeta kuin että mäkkärillä on huomattavasti korkeampi liikevaihto. Jos taas puolestaan vertailtaisiin samaisen maaseutugrillin liikevaihtoa vaikka naapuri pitäjässä olevaan grilliin, päästäisiin vertailussa jo hieman pidemmälle. Nyt voitaisiin päätellä kummalla paikkakunnalla grillille olisi enemmän kysyntää. Jos vielä tästä syvempiä analyyseja haluttaisiin pelkän liikevaihdon avulla tehdä, pitäisi grillien olla puitteiltaan sekä työntekijä määrältään osapuilleen samanlaisia. Sitten voitaisiin jo päätellä, kumpi grilli olisi mahdollisesti kannattavampi.

Liikevaihdon perusteella tehty yritysten vertailu onnistuu helposti myös globaalisti, koska eri maiden erilaiset arvonlisäverot eivät ole monimutkaistumassa vertailua.

Yrityksen liikevaihto tarkoittaa siis kaikkia niitä myyntituloja, jotka päätyvät yrityksen kassaan mahdollisten alennuksien ja alvien maksun jälkeen. Liikevaihdon tärkein tehtävä on olla toiminnan laajuuden mittari ja se kertookin lukijalle jo yhdellä silmäyksellä minkä luokan bisneksistä on kyse. Tärkeää on myös muistaa, että liikevaihto ei kerro yrityksen kannattavuudesta tai tuloksesta mitään, koska se ei ota huomioon yrityksen kuluja.